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[增值税] 劳务派遣的发票开具与会计分录

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发表于 2018-8-20 14:18:45 | 显示全部楼层 |阅读模式

例:A劳务派遣公司,采用简易计税,2018年5月份收取劳务派遣费2000万元(含税),支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。请问如何开票?并写出这笔业务的会计分录。
解:
一、发票开具
可以有三种开票方式,分类编码简称均为:*人力资源服务*劳务派遣服务,用工单位可以凭劳务派遣单位开具的增值税专用发票上的税额抵扣进项税额。
(一)一张增值税专用发票800万元(含税),不含税金额761.90万元,税额38.10万元;一张普票1200万元(含税),不含税金额1142.86万元,税额57.14万元;两张发票金额合计1904.76万元,税额95.24万元。用工单位可以抵扣38.10万元。
(二)一张增值税普通发票2000万元(含税),不含税金额1904.76万元,税额95.24万元;用工单位取得普通发票不能抵扣。
(三)使用差额开票功能,录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元,系统自动计算税额38.10万元和不含税金额1961.90万元,备注栏自动打印“差额征税”字样。用工单位可以抵扣38.10万元。
笔者不建议使用差额开票功能开具,因为有不少朋友误把差额征税发票票面的不含税金额作为销售收入,这笔业务价税合计是2000万元,征收率是5%,含税价和征收率是固定的,不含税价必然为1904.76万元,而不是票面的1961.90万元。国家税务总局货劳司2016年10月14日回复旅游服务业差额征税政策:“选择差额征税政策的业务如需开具增值税专用发票,开具两张发票:差额部分开具增值税普通发票,非差额部分开具增值税专用发票;开具增值税普通发票,即全额开具普通发票即可,两种方式均不使用“差额开票”功能。”
二、会计分录
(一)收到劳务派遣费时:
借:银行存款 2000
贷:主营业务收入 1904.76
应交税费——简易计税(计提)95.24
(二)支付工资时:

借:主营业务成本 1200
贷:应付职工薪酬 1200
借:应付职工薪酬 1200
贷:银行存款 1200
(三)差额扣税时:
借:应交税费——简易计税(扣减)57.14
贷:主营业务成本 57.14
(三)申报纳税时:
借:应交税费——简易计税(缴纳)38.10
贷:银行存款 38.10

来源:网络  版权归原作者所有  仅供参考

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