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[会计实务] 固定资产盘盈盘亏的会计处理

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发表于 2018-6-17 00:05:27 | 显示全部楼层 |阅读模式
固定资产盘盈是指在资产盘点、清查过程中,发现存在多出账面记载的固定资产。那么,在股东资产盘盈之后,如何进行账务和税务处理呢?
案例:
       甲公司于2013年5月6日对企业全部固定资产进行盘查,盘盈一台6成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为100000元,企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积金。 
固定资产盘盈会计处理
  1.甲公司执行《小企业会计准则》。
  《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(1901 待处理财产损溢)规定,盘盈的固定资产,按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额,借记“固定资产”科目,贷记本科目(待处理非流动资产损溢)。盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等,按照管理权限经批准后处理时,按照本科目余额,借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢),贷记“营业外收入”科目。
  盘盈时的会计处理为:
  (1)借:固定资产 100000
  贷:累计折旧 40000
  待处理财产损溢60000
  (2)借:待处理财产损溢 60000
  贷:营业处收入 60000。
  2.甲公司执行《企业会计准则》。
  《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》(1901 待处理财产损溢)规定,本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
  盘盈时的会计处理为:
  (1)借:固定资产 100000
  贷:累计折旧 40000
  以前年度损益调整 60000
  (2)借:以前年度损益调整
  (60000×25%)15000
  贷:应交税费——应交所得税
  15000
  (3)借:以前年度损益调整
  [(60000-15000)×10%]4500
  贷:盈余公积——法定盈余公积
  4500
  (4)借:以前年度损益调整
  (45000-4500) 40500
  贷:利润分配——未分配利润
  40500。 
固定资产盘亏是指对固定资产清查时发现的,固定资产的盘点实物数少于账面应有数的情况。对盘亏固定资产,必须查明原因,并填制“固定资产盘亏报告单”。在报告单内填列固定资产编号、名称、型号、数量、原值、已提折旧、短缺毁损原因等,按照规定程序上报。
财产清查后,固定资产出现盘亏的会计处理:
  1.固定资产盘亏
  借:待处理财产损益—待处理固定资产损溢
  借: 累计折旧
  贷:固定资产
  2.批准后
  借:营业外支出—固定资产盘亏
  贷:待处理财产损益—待处理固定资产损溢

仅供参考

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