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[企业所得税] 三个问题搞清楚企业所得税报表“弥补以前年度亏损”!

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发表于 2018-4-12 11:30:33 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 悟空 于 2018-4-12 11:31 编辑

为了帮大家彻底弄清楚关于“弥补以前年度亏损”数据的问题,三个问题明白告诉您企业所得税报表“弥补以前年度亏损”这回事儿!

第一个问题:“弥补以前年度亏损”数据是怎么来的?
数据坐标
“弥补以前年度亏损”是SD003居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用查账征收)中第8行的数据,分“本期金额”和“累计金额”2列(如下图所示)。
1.png
填写变化
这个数据原来在eTax@SH2.0中是自行填写的。金税三期eTax@SH 3中,第8行“弥补以前年度亏损”不能自行填写,由系统自动计算。
计算公式
1.假设:累计列第4行+5行-6行-7行的计算结果为“A”;
即“利润总额(累计金额)”+“特定业务计算的应纳税所得额(累计金额)”-“不征税收入和税基减免应纳税所得额(累计金额)”-“固定资产加速折旧(扣除)调整额(累计金额)”的计算结果为A。
2.png

2.假设:上一年度汇算清缴A106000表最后一个数字为“B”(如下图所示);
3.png

3.假设:上一季度报表中的第8行“弥补以前年度亏损”累计列的数据为C(如下图所示);
4.png
那么“弥补以前年度亏损”累计金额计算公式为:
若A>0,则“弥补以前年度亏损”累计金额=A或B,取两者较小值;
若A<=0,则“弥补以前年度亏损”累计金额=0;
“弥补以前年度亏损”本期金额计算公式为:
“弥补以前年度亏损”本期金额=“弥补以前年度亏损”累计金额-C。

第二个问题:“弥补以前年度亏损”怎么会是负数?

图示
“弥补以前年度亏损”本期金额出现负数(如下图所示)。
5.png

原因
4月份申报第一季度企业所得税时,绝大多数企业还没有完成上一年度的汇算清缴工作,所以系统读取的“弥补以前年度亏损”仍是上上年的数据,大多为正数。
而到了7月份申报第二季度企业所得税的时候,上年度汇算清缴已然完成,“可弥补亏损”(即B数据)的台账数据更新了,系统根据最新数据及时调整您的弥补以前年度亏损的金额,这时候就有出现负数的可能性。

第三个问题:“弥补以前年度亏损”数据错误怎么办?
如何查询
如果对这个数据还有疑问,可至税务大厅前台查询弥补亏损台帐。
如何更改
因为涉及到上一年度汇算清缴的申报数据、上一季度企业所得税的申报数据,只能去税务大厅前台做更正申报。

看到这里,亲爱的财务们,您是否觉得这个计算有点复杂……需要看看以前的报表,调几个数据出来慢慢算算看才能理解。
我们的专家说啦,大家不用担心,企业所得税季报本身就是预缴,最终是按照明年年初的汇算清缴来核算企业所得税额的。现在数据有出入的话,到了汇算清缴时可以调整。
来源:上海税务

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