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[新手学习] 【工资、社保、税费的会计分录】会计涉税实务

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发表于 2017-5-19 22:24:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
工资、社保、个税


01、货币性职工薪酬、福利核算明细
(1)生产部门人员工资、福利及职工教育经费等,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;

(2)管理部门人员工资、福利及职工教育经费等,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;

(3)销售人员工资、福利及职工教育经费等,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;

(4)应由在建工程、研发支出负担工资、福利及职工教育经费等,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金,以及应向工会部门缴存的工会经费等,国家(或企业年金计划)统一规定了计提基础和计提比例,应按照国家规定的标准计提。

当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。

02、.具体会计分录
(1)计提工资、社保,住房公积金
借:管理费用/销售费用等——工资
                     ——社保(公司负担)
                     ——住房公积金(公司负担)
    贷:应付职工薪酬——工资
                               ——社保(公司负担)
                               ——住房公积金(公司负担)
(2)支付员工工资并代缴代扣个税和社保
借:应付职工薪酬——工资
   贷:银行存款
          应交税费——应交个人所得税
          其他应付款——社保(个人负担)
          其他应付款——住房公积金(个人负担)
(3)支付社保及个税
借:应付职工薪酬——社保(公司负担)
                            ——住房公积金(公司负担)
    应交税费——应交个人所得税
    其他应付款 ——社保(个人负担)
    其他应付款——住房公积金(个人负担)
    贷:银行存款
其他

工费经费
(1)先计提的账务处理:
借:管理费用
    贷:应付职工薪酬——工费经费
(2)缴纳时:
借:应付职工薪酬——工费经费
    贷:银行存款
印花税、附加税等
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)规定:全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
(1)先计提的账务处理:
借:税金及附加
    贷:应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
(2)缴纳时:
借:应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
    贷:银行存款

注:上述账务处理仅供参考!

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